Cette réforme fiscale, applicable dès l’imposition des revenus 2025, soulève de nombreuses questions, notamment pour les dirigeants, cadres dirigeants, professions libérales et investisseurs résidant à Paris et en Île-de-France, particulièrement concernés par les seuils de revenus visés.
CDHR 2025 : une imposition minimale de 20 % pour les hauts revenus
La loi de finances pour 2025 a introduit une imposition additionnelle à l’impôt sur les revenus des personnes physiques 2025 : la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR).
Cette contribution vise à assurer une imposition minimale de 20% à l’impôt sur les revenus 2025 des contribuables disposant des revenus les plus élevés.
Qui est concerné par la CDHR ?
Qui est concerné :
- Les contribuables fiscalement domiciliés en France dont le revenu fiscal de référence excède :
- 250 000 € pour les contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés
- 500 000 € pour les contribuables mariés ou pacsés
Le revenu fiscal de référence du foyer s’entend du revenu net imposable à savoir les revenus nets encaissés (salaire net, retraites, BIC ou BNC, revenus fonciers ou mobiliers, plus-values mobilières ou immobilières) réduits des charges déductibles et de certains abattements spéciaux.
Une décote de contribution est prévue lorsque le revenu fiscal de référence est inférieur ou égal à 330 000 € (célibataires, veufs, séparés ou divorcés) ou à 660 000 € (couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune).
Comment la contribution est-elle déterminée ?
Comment est-elle déterminée :
La CDHR est égale à 20 % du revenu fiscal de référence, comparé à la somme :
- de l’impôt sur le revenu,
- des prélèvements libératoires,
- de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR),
- et d’une majoration liée à la composition du foyer fiscal.
En pratique, la CDHR garantit que le contribuable soit imposé à au moins 20 % sur ses revenus.
Pour de nombreux résidents de Paris et de l’Île-de-France aux revenus élevés, cette imposition peut représenter un complément significatif, d’où l’importance d’anticiper en 2025.
Quand et comment la CDHR doit-elle être payée ?
Quand sera-t-elle payée :
La CDHR est due au titre de l’impôt sur les revenus de l’année 2025 au cours de l’année 2026.
Cependant, un acompte obligatoire, à verser entre le 1er et le 15 décembre 2025, égal à 95 % de la contribution, est exigé.
Le contribuable devra :
- estimer s’il sera redevable de la CDHR,
- calculer le montant,
- auto-liquider 95 % de cette contribution avant le 15 décembre 2025.
Sanctions en cas d’erreur ou de défaut de paiement :
- Majoration de 20 % si l’acompte n’est pas payé,
- Ou si le montant versé est inférieur de plus de 20 % au montant attendu.
À consulter également : fiche Service-Public.fr (vos droits)
Analyse complémentaire : enjeux pour les hauts revenus en France et à Paris
L’instauration de la CDHR marque un tournant pour les contribuables les plus aisés, notamment :
- dirigeants de sociétés,
- professions libérales,
- détenteurs de portefeuilles financiers importants,
- investisseurs immobiliers,
- redevables potentiels de la CEHR.
À Paris et en Île-de-France, de nombreux foyers vont devoir :
- anticiper leur charge fiscale 2025,
- ajuster leur stratégie patrimoniale,
- optimiser leurs revenus imposables,
- vérifier l’impact sur leur trésorerie de fin d’année.
Points d’attention pour optimiser la fiscalité 2025
Pour les contribuables proches des seuils :
- optimiser les charges déductibles,
- arbitrer la perception de dividendes ou de plus-values,
- sécuriser la qualification des revenus professionnels,
- simuler plusieurs scénarios d’imposition.
Pour ceux largement au-dessus :
- anticiper le paiement de l’acompte,
- arbitrer la rémunération vs dividendes,
- analyser l’impact combiné IR + CEHR + CDHR,
- envisager des stratégies patrimoniales sur plusieurs années.
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